Einkauf in die Pensionskasse: Lücken schliessen und Steuern sparen

Wer sich für das Alter finanziell absichern möchte, hat unter anderem zwei Möglichkeiten: den Einkauf in die berufliche Vorsorge der Pensionskasse oder Einzahlungen in die private Vorsorge der Säule 3a. In beiden Fällen lässt sich von Steuervorteilen profitieren.

Ein freiwilliger Einkauf in die Pensionskasse (2. Säule) heisst, dass neben den gesetzlich vorgeschriebenen monatlichen Einzahlungen von Arbeitgeberin oder Arbeitgeber und Arbeitnehmerin oder Arbeitnehmer ein freiwilliger Zusatzbetrag entrichtet werden kann.

Eine pauschale Antwort darauf gibt es leider nicht, denn eine Empfehlung ist immer von Ihrer individuellen Situation abhängig. Voraussetzung für einen freiwilligen Einkauf in die Pensionskasse ist eine Deckungslücke, wie sie beispielsweise durch längere Auslandaufenthalte, Studium, Teilzeitbeschäftigungen, Kinderpausen oder Lohnerhöhungen entstehen kann. Solche Lücken übersteigen schnell den Jahresbetrag, den man in die Säule 3a einzahlen kann. Bei der Pensionskasse besteht die Möglichkeit, die Fehlbeträge in einem einzigen Jahr oder über mehrere Jahre verteilt nachzuzahlen, d.h. genau dann, wenn es aus steuerlicher Sicht am meisten bringt.

In die Säule 3a kann man zwar jedes Jahr einzahlen, aber nur einen bestimmten Betrag pro Jahr. Dieser Maximalbetrag liegt für das Jahr 2025 bei 7258 Franken für Angestellte mit Pensionskassenanschluss. Zahlt man diesen Beitrag im Kalenderjahr nicht ein, kann der Betrag nachträglich innerhalb von zehn Jahren eingezahlt werden, sofern diese Lücke in der Säule 3a nach dem 1. Januar 2025 entstanden ist. Bei der Pensionskasse bleibt das Einkaufspotenzial – gleicher Lohn und gleicher Arbeitgeber  vorausgesetzt – hingegen grundsätzlich gleich.

Ob Einkauf in die Pensionskasse oder in die Säule 3a – die Steuervorteile sind gleich.

Die Einzahlungsbeträge lassen sich vom steuerbaren Einkommen in dem Jahr, in dem sie getätigt werden, abziehen. Während der Beitragsdauer ist das gebundene Vorsorgekapital in der Pensionskasse und in der Säule 3a zudem von Vermögens- und Einkommenssteuern befreit.

Welche Variante am besten geeignet ist, hängt immer von den persönlichen Lebensverhältnissen ab. Hier ein Überblick:

Zu welchem Zeitpunkt Sie eine Einzahlung vornehmen, steht Ihnen frei. Anders als bei der privaten Vorsorge gilt beim Einkauf in die Pensionskasse: je später, desto besser – aber nicht zu spät.
Aus steuerlicher Sicht lohnt es sich, Nachzahlungen in den Jahren zu tätigen, in denen man ein hohes steuerbares Einkommen hat. Oft sind dies die letzten zehn Erwerbsjahre vor der Pensionierung.

Es empfiehlt sich daher, etwa ab dem 50. Lebensjahr über einen Einkauf in die Pensionskasse nachzudenken und mögliche Einzahlungen zu planen. Aufgrund der Steuerprogression macht es zudem grundsätzlich Sinn, grössere Einzahlungen auf mehrere Kalenderjahre aufzuteilen.

In erster Linie sind es die Steuerersparnisse beim Einkauf, die die Rendite eines Pensionskasseneinkaufs ausmachen. Je kürzer Sie die Vorsorgegelder gebunden haben, desto höher ist deren durchschnittliche Jahresrendite. Ausserdem ist in der Regel das steuerbare Einkommen in den Jahren vor der Pensionierung am höchsten, sodass sich Steuerabzüge wegen der höheren Progression zu diesem Zeitpunkt besonders lohnen. Risiken wie Umverteilungen, allfällige Sanierungsmassnahmen oder Gesetzesänderungen lassen sich über einen kürzeren Zeitraum besser evaluieren – und für den Fall, dass Sie die finanziellen Mittel anderweitig benötigen, bleiben Sie flexibel.

In einem Jahr, in dem man wenig verdient oder anderweitig hohe Kosten steuerlich geltend machen kann, etwa für die Renovation einer Liegenschaft, ergibt ein grösserer Einkauf in die Pensionskasse hingegen wenig Sinn. Auch wer innerhalb von drei Jahren nach der Einzahlung wieder Kapital beziehen will, zum Beispiel anstelle einer Rente bei der Pensionierung, hat nichts gewonnen: Einerseits müssen die eingesparten Steuern nachbezahlt werden, andererseits darf der Einkaufsbetrag während dieser drei Jahre nicht als Kapital ausbezahlt werden.

Massgebend für eine möglichst geringe Steuerbelastung ist vor allem, ob Sie das Pensionskassenguthaben als ausbezahltes Kapital oder als Rente beziehen.

Der Kapitalbezug mit nachfolgenden jährlichen Entnahmen aus dem freien Vermögen ist aus Steuersicht grundsätzlich günstiger, da er nur einmal der Besteuerung unterliegt – unabhängig vom restlichen Vermögen und mit einem niedrigeren Steuersatz. Sie müssen allerdings nach dem Bezug das Kapital als Vermögen und je nach Anlage die Erträge als Einkommen versteuern. Die Rente aus der Pensionskasse muss hingegen in voller Höhe als Erwerbseinkommen versteuert werden.

Eine andere Option, um Steuern zu sparen, könnte ein Umzug sein, denn die Besteuerung von Kapitalauszahlungen variiert stark zwischen den Schweizer Kantonen und Gemeinden.

Vorsicht ist beim Einkauf in die Pensionskasse geboten, wenn die finanzielle Lage der Pensionskasse unsicher ist, das heisst, wenn deren Vermögen die Vorsorgeansprüche der Versicherten nicht voll abdeckt. Besteht eine solche Unterdeckung, wird das Kapital möglicherweise nicht verzinst. Im Falle einer Teilliquidation der Vorsorgeeinrichtung besteht sogar die Gefahr, dass ein Teil des angesparten Kapitals verloren geht. Mit einem Deckungsgrad von 100 Prozent und mehr gilt die Pensionskasse als gesund.

Wer sich später das gesamte Vorsorgeguthaben als Kapital auszahlen lassen möchte, sollte im Voraus abklären, ob dies auch möglich ist. Nicht zuletzt sollte man vor einem Einkauf auch die vertragliche Leistung der Pensionskasse im Todesfall prüfen, vor allem, wenn man als Paar nicht verheiratet ist. So können beispielsweise für Konkubinatspartner unterschiedliche Todesfallleistungen gelten, eventuell verfällt sogar das gesamte Vorsorgeguthaben inklusive der Einzahlungen an die Pensionskasse. In solchen Fällen ist genau abzuwägen, ob ein Einkauf sinnvoll ist und den eigenen Bedürfnissen entspricht.

Einkaufsbeiträge gehören in der Regel zu den überobligatorischen Guthaben, welche oft tiefer verzinst werden. Ebenfalls ist der Umwandlungssatz auf diesen Guthaben meist tiefer als bei den obligatorischen. Freizügigkeitsguthaben, welche nicht in die Pensionskasse eingebracht wurden, müssen zudem berücksichtigt und deklariert werden.

Der Einkauf in die Pensionskasse ist nicht so einfach, wie es auf den ersten Blick scheint. Viele Faktoren müssen berücksichtigt, Vor- und Nachteile in Betracht gezogen werden. Eine rechtzeitige Auseinandersetzung mit dem Thema – etwa 10 bis 15 Jahre vor dem Ruhestand – ist sinnvoll, insbesondere unter dem Gesichtspunkt einer potenziellen Frühpensionierung.

Wichtige und hilfreiche Informationen finden Sie in den Reglementen der Pensionskassen oder Sie wenden sich direkt an die Expertinnen und Experten Ihrer Vorsorgeeinrichtung und lassen sich persönlich beraten.