Effettuare versamenti retroattivi nel pilastro 3a: ecco le strategie disponibili

La previdenza individuale nel 3° pilastro ha lo scopo di integrare gli averi di vecchiaia e di colmare eventuali lacune previdenziali. Questo perché il reddito atteso dal 1° e dal 2° pilastro raramente copre le spese sostenute durante il pensionamento. Con la previdenza vincolata del pilastro 3a è consentito risparmiare l’importo massimo annuo stabilito (2025: 7258 franchi) o fino al 20 percento del reddito netto (2025: massimo 36 288 franchi) per chi non ha un fondo pensione.

Finora chi al termine dell’anno non aveva versato l’importo massimo non poteva farlo con effetto retroattivo. La decisione del Consiglio federale di novembre 2024, però, ha cambiato le cose. In futuro sarà possibile effettuare versamenti retroattivi per gli anni in cui non è stato raggiunto l’importo massimo. Ma la decisione è vincolata a condizioni.

Con i riscatti retroattivi, non solo effettuate un accantonamento ottimale per il pensionamento, ma potete anche detrarli integralmente dal reddito imponibile. È questo che rende i versamenti così allettanti. Tuttavia, sono necessarie una pianificazione e una strategia lungimiranti, poiché le agevolazioni fiscali dipendono dalla situazione personale e dalle numerose condizioni di versamento.

Come risulta da uno studio di UBS, i riscatti nel pilastro 3a dovrebbero sempre andare di pari passo con altre misure di risparmio. In questo modo si possono aumentare gli averi di vecchiaia e sfruttare al meglio le agevolazioni fiscali. In generale, va considerato che la propria situazione finanziaria non è sempre prevedibile. Molti fattori possono far sì che non possiate più colmare retroattivamente le lacune della vostra previdenza con il pilastro 3a. Tra questi la gravidanza, la perdita dell’attività lucrativa o lavori di ristrutturazione urgenti di un immobile. Durante questi periodi, l’importo effettivamente versato potrebbe non raggiungere l’importo massimo consentito, creando una lacuna che potrà essere colmata retroattivamente per la prima volta dal 2026.

Tuttavia, se sapete con forte certezza che avrete un aumento del reddito o una riduzione delle spese nell’anno successivo, potete posticipare il rimborso fino a quel momento, a condizione che la lacuna da colmare non risalga a più di dieci anni prima. In alcuni casi, potrete quindi anche massimizzare le vostre agevolazioni fiscali sul reddito.

Verificate però con attenzione se colmare una lacuna nel pilastro 3a sia davvero sempre conveniente per voi dal punto di vista fiscale, o se potete risparmiare un importo simile per il pensionamento in un altro modo. A seconda della vostra situazione di vita, sono disponibili diverse strategie per i versamenti retroattivi nel pilastro 3a.

Se esiste una lacuna di dieci anni, in genere consigliamo di colmarla entro il termine consentito. Tuttavia, non sempre ha senso colmare prima le lacune più vecchie, in quanto è necessario accumulare l’importo richiesto in un unico riscatto. La figura seguente mostra un esempio di questo tipo.

Per semplificare la situazione, si ipotizza che i contributi massimi annui del pilastro 3a rimangano invariati. Realisticamente, però, l’importo aumenta di anno in anno. Anche in questo esempio le prestazioni di risparmio aumentano linearmente. Inoltre, qui la maggior parte delle lacune viene colmata solo dieci anni dopo che sono sorte. Tuttavia, ciò è una conseguenza della presunta capacità di risparmio della persona dell’esempio e non significa che si debba sempre aspettare il tempo massimo per i versamenti retroattivi.

In questo esempio, la lacuna del primo anno non può più essere colmata, in quanto i fondi necessari a questo scopo possono essere accumulati solo più di dieci anni dopo. Anche la seconda lacuna può essere colmata solo parzialmente per lo stesso motivo; tuttavia, colmarla parzialmente invece di aspettare che una lacuna successiva sia colmata completamente può massimizzare la previdenza per la vecchiaia grazie alle maggiori agevolazioni fiscali (cfr. strategia 2); ciò vale anche per gli anni successivi nell’esempio.

Solo nel settimo anno la capacità di risparmio supera la lacuna di dieci anni dopo (ossia nel diciassettesimo anno), ma non è sufficiente a colmare completamente le lacune del settimo e dell’ottavo anno insieme. Tuttavia, i risparmi bastano se si salta l’ottavo anno. I versamenti per il settimo e il nono anno possono pertanto massimizzare sia i contributi retroattivi che le agevolazioni fiscali sul reddito.

Il grafico mostra quindi che saltare singoli anni può essere una strategia per colmare completamente le lacune in un secondo momento, o qualora possiate contare su flussi di denaro in un determinato momento. Questi possono provenire, ad esempio, da un’eredità o da un capitale del 2° pilastro.

Il differimento del pagamento dei contributi agli anni successivi può essere conveniente sul piano fiscale se il reddito imponibile aumenta sufficientemente. Il motivo è che le unità di reddito aggiuntive sono generalmente tassate a un’aliquota superiore rispetto a quelle precedenti. Se il vostro reddito ristagna o addirittura diminuisce, in genere non vale la pena differire i riscatti perché anche il vantaggio fiscale è inferiore.

Ad esempio, significa quanto segue

Una persona sola residente a Zurigo con un aumento del reddito da 50 000 a 80 000 franchi beneficerebbe di un vantaggio fiscale dell’8 percento in più se nel 2026 dovesse pagare sia l’importo ordinario che quello massimo per il 2025 retroattivamente.

Tale agevolazione andrebbe persa se la persona dovesse versare direttamente l’importo massimo nel 2025 e nel 2026. Tuttavia, se non si verifica l’aumento del reddito, il differimento del contributo ridurrebbe del 9 percento il vantaggio fiscale sul reddito.

Tuttavia, la regola per il differimento dei contributi non è universalmente valida, a causa dell’appiattimento della progressione dell’imposta sul reddito. Il momento in cui una variazione del reddito rende vantaggioso un differimento dei contributi dipende da diversi fattori, tra cui l’ammontare dei contributi, il reddito imponibile e la progressione dell’imposta sul reddito stessa, che a sua volta è influenzata da una serie di fattori. In generale, tuttavia, si può affermare che la sospensione del pagamento dei contributi diventa più favorevole dal punto di vista fiscale per i redditi bassi solo in presenza di un aumento particolarmente elevato, ad esempio una promozione.

La decisione di consentire versamenti retroattivi nel pilastro 3a entrerà in vigore il 1° gennaio 2025. I riscatti retroattivi sono poi possibili solo l’anno successivo. Il fatto che questi siano disciplinati da così tante regole garantisce innanzitutto la legittimità dei versamenti. Le autorità fiscali competenti devono inoltre poter verificare in qualsiasi momento se i riscatti sono stati effettuati correttamente.

Per tutte le persone occupate autorizzate a effettuare riscatti nel pilastro 3a, il nuovo regolamento può essere una buona integrazione ad altre misure previdenziali. Completa la costituzione del patrimonio per il pensionamento e può contribuire a garantire che il reddito copra o addirittura superi le spese attese. Prima di decidere di effettuare un riscatto, vale la pena adottare una strategia precisa con la necessaria lungimiranza. Se entrambe sono garantite, ci sono tutti i presupposti per i versamenti retroattivi nel pilastro 3a dal 2026.